Czy jest możliwa zmiana formy opodatkowania w trakcie roku?

Zmiana formy opodatkowania to kwestia, która budzi wiele pytań wśród przedsiębiorców. Wybór odpowiedniego sposobu rozliczania podatku wpływa na wysokość zobowiązań wobec fiskusa, sposób prowadzenia ewidencji oraz możliwości odliczania kosztów. W związku z tym wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy możliwe jest dokonanie zmiany w trakcie roku podatkowego i jakie warunki muszą zostać spełnione, aby było to zgodne z przepisami.

Czy zmiana formy opodatkowania w trakcie roku jest możliwa?

Co do zasady, polskie przepisy nie przewidują możliwości zmiany formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego. Przedsiębiorca dokonuje wyboru na początku roku – musi zgłosić swoją decyzję do urzędu skarbowego najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód, lub do końca stycznia danego roku podatkowego, jeśli działalność była już prowadzona wcześniej. Po upływie tego terminu zmiana formy opodatkowania staje się niemożliwa aż do kolejnego roku podatkowego. Jeżeli potrzebujesz pomocy z rozliczaniem podatków we Wrocławiu, zachęcamy do zapoznania się z naszą ofertą.

Jednym z wyjątków jest sytuacja, gdy przedsiębiorca dopiero zakłada działalność – wówczas może wybrać formę opodatkowania w terminie do dnia poprzedzającego rozpoczęcie działalności, ale nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Kolejnym przypadkiem, w którym dochodzi do zmiany formy opodatkowania, jest utrata prawa do dotychczasowego sposobu rozliczania. Może to nastąpić np. w przypadku przedsiębiorcy rozliczającego się ryczałtem, który w trakcie roku przekroczy dopuszczalny limit przychodów lub rozpocznie działalność, która nie może być opodatkowana w tej formie.

Jakie są konsekwencje zmiany formy opodatkowania?

Zmiana formy opodatkowania – niezależnie od tego, czy jest dokonywana na początku roku, czy następuje z powodu utraty prawa do danej formy – ma istotne konsekwencje podatkowe i księgowe. Przedsiębiorca powinien uwzględnić m.in. wpływ na sposób rozliczania kosztów uzyskania przychodu, wysokość składki zdrowotnej oraz obowiązki ewidencyjne. Na przykład przejście z ryczałtu na skalę podatkową oznacza możliwość odliczania kosztów, ale jednocześnie wymaga prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Wybór podatku liniowego wyklucza natomiast możliwość wspólnego rozliczania się z małżonkiem i korzystania z ulg podatkowych.